Вычеты по НДС при реализации товара не в России не предоставляются

Вычеты по НДС при реализации товара не в России не предоставляются. В письме от 12 апреля 2018 г. No СД-4-3/8950@ ФНС России разъяснила, что суммы НДС, предъявленные российскому покупателю, но не принятые к вычету, при реализации товаров в другую страну не подлежат вычету как в ситуации, когда товар отгружается в соответствии с договором комиссии. Если товар реализуется комиссионером, то и вычет должен быть произведен комиссионером.

При отсутствии счета-фактуры у российского покупателя, выставляющего счет-фактуру продавцу, НДС с реализованных за границу товаров нельзя принять к вычету. Но на этом вычеты при продаже товаров за рубеж не заканчиваются. С 2018 года действует новая норма Налогового кодекса об ускоренном возмещении НДС. Теперь заявить о возврате налога можно в течение трех лет со дня уплаты налога.

Вычеты по НДС при реализации товара не в России не предоставляются

Поэтому нужно быть готовыми к тому, что сумма НДС к возврату может оказаться существенной. Избежать ее можно, если при покупке товаров перечислять НДС в бюджет и принимать его к вычету сразу вместе с налогом по товарам, реализованным за рубеж. За счет НДС можно частично компенсировать расходы, понесенные в связи с приобретением товара. Например, при вывозе груза за границу надо заплатить НДС и пошлину, а затем доплатить НДС по приобретаемым товарам.

Еще одна проблема в том, что, как правило, товары, которые закупаются за границей, используются в производстве на территории России. Если же они будут проданы на внутреннем рынке, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму уплаченного на таможне НДС. Для того чтобы продать такой товар на внутреннем рынке и получить право на вычет, необходимо заплатить «ввозной» НДС с той же суммы, которая была уплачена при ввозе товара.

Вычет НДС с аванса Не менее актуальны для предприятий вопросы, связанные с возвратом НДС, уплаченного поставщикам на таможне при импорте товаров. Дело в том, что при продаже товаров на внутреннем рынке организация может возместить из бюджета только ту часть НДС, которая уплачена поставщикам. По товарам, купленным за рубежом, на сумму НДС, заплаченную на таможне, поставщик может предъявить к вычету «входной» налог, уплаченный на российской таможне.

В результате на руках у организации остается либо вся сумма НДС, либо ее часть.

На таможне НДС был уплачен по ставке 18 процентов. При этом часть импортного товара была продана на внутреннем рынке со ставкой 10 процентов. Оставшуюся часть товара продали на внутреннем рынке по обычной цене, однако с НДС по той же ставке — 18 процентов.

Как же определить сумму НДС, которую можно возместить? Во-первых, следует проверить, не относится ли организация к налогоплательщикам, освобожденным от уплаты налога на основании статей 145-147 Налогового кодекса. Если такое освобождение имеется, то НДС можно вернуть из бюджета.

Однако в данном случае на сумму налога, уплаченную на таможне на таможне, организация имеет право уменьшить свои доходы. Это значит, что часть стоимости товаров, приобретенных за рубежом, будет равна сумме, уплаченной на таможне. Именно эта сумма и будет являться налоговой базой по НДС при реализации товаров на внутреннем рынке. Далее сумму, которую организация должна заплатить для получения возмещения из бюджета, следует умножить на 18 процентов и разделить на 100 процентов.

Полученные цифры и будут искомой величиной. Что касается части проданного импортного товара, которая была реализована на внутреннем рынке без НДС, то в данном случае организация обязана заплатить налог в бюджет. Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости товара без НДС с применением ставки 18 процентов, если товар приобретен на территории России у иностранных поставщиков. В противном случае применяется ставка 10 процентов.

Налоговая база, а также сумма НДС определяются на дату отгрузки товара на внутреннем рынке и на день принятия на учет импортированных товаров (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на момент таможенного оформления сумма НДС не определяется, так как еще неизвестно, сколько организация ее заплатит при ввозе. Поэтому для целей НДС момент таможенной очистки можно считать условной датой (пп. 1 п. 1, п. 2, п. 4 ст. 168 НК РФ; письмо Минфина России от 25 января 2005 г. N 03-04-08/12). Пример.

Организация «Альфа» приобрела партию товара, который был ввезен в Россию. Этот товар был продан на внутреннем рынке без применения НДС. Стоимость товара — 100 000 руб. (в том числе НДС — 15 000 руб.). Ставка НДС — 18 процентов.

На дату отгрузки товаров на внутреннем рынке налог был уплачен.

Но при поступлении товара на склад организации он был принят на учет. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 100 000 руб.(100 000 + 15 000) — оприходован товар; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 -15 000 руб.(15 000 + 0) — учтен НДС по товару; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 15 000 — принят к вычету «входной» НДС по товару. Пример.Организация ЗАО «Альфа» получила товары от поставщика.

При этом поставщик уплатил НДС со стоимости товара. Затем организация реализовала этот товар на территории России без НДС. Реализованная продукция была продана без налога.