Увеличение оклада в связи с повышением МРОТ

Увеличение оклада в связи с повышением МРОТ в январе 2019 года — как отразить в бухучете и какие налоги нужно оплатить В декабре 2018 года сотрудники получили зарплату за январь, исходя из нового МРОТ, равного 11 280 руб.

Зарплата за вычетом НДФЛ составила 11 980 руб. (с учетом вычета на ребенка). Эту сумму они должны были получить в марте 2019 года. Значит, до конца месяца им нужно выдать зарплату за февраль — 11 980 руб., а также компенсацию за неиспользованный отпуск — 4 080 руб. (11 980 – 11 280).

Увеличение оклада в связи с повышением МРОТ

НДФЛ при этом нужно удержать и перечислить в бюджет. В бухучете расходы на повышение МРОТ отразите проводками: Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 70 – 11 800 руб. – начислена зарплата.

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», – 2180 руб. ((11 980 руб. + 11 280 — 11 280) х 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск учтена в расходах, так как она выплачивается в счет оплаты труда в том месяце, когда сотрудник увольняется. Поэтому в бухучете сделайте в марте такую запись: Дебет 26 (44) Кредит 70 – 4 080 руб. — начислена компенсация за неиспользованный отпуск (зарплата за минусом НДФЛ). Если бы выплата была произведена в первом квартале, то бухгалтер сделал бы такую запись: Дебет 26 Кредит 70 — 10 980 руб.

Обоснование 1. Из рекомендаций Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.* Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление заработной платы

<...> Бухучет Начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Зарплата начисляется независимо от того, имеет сотрудник право на какие-либо налоговые вычеты или нет.

В частности, зарплату начисляйте сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры, в том числе внештатным совместителям, а также всем сотрудникам, которые работают по гражданско-правовым договорам (п. 4 .4 ПБУ 10/99). Кроме того, зарплату начисляют сотрудникам, заключившим договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (например, договора подряда, возмездного оказания услуг). О том, как оформлять и учитывать расходы по таким договорам, см. Как оформить и отразить в бухучете расходы на оплату труда по гражданско-правовому договору. Сумму зарплаты отражают в учете так:

Дебет 20 (23, 26, 29, 44…)

Кредит 70 – начислена зарплата сотруднику.* Такой порядок следует из пункта 2 ПБУ 10/99, пунктов 4, 11, 16, 18 ПБУ 9/99.* При выплате зарплаты сделайте следующие записи: Дебет 70 Кредит 50 – выдана зарплата сотрудникам организации;

Дебет 50 Кредит 51 – выплачена зарплата сотруднику из кассы.

Такая запись возможна только при наличии в организации наличных денег. Если сотрудник не получил зарплату в кассе, то отразите в учете выдачу зарплаты ему через подотчетное лицо:Дебет 71 Кредит 50 – выдано подотчетному лицу из кассы организации.* Пример отражения в бухучете и при налогообложении заработной платы, начисленной штатным сотрудникам и по договорам гражданско-правового характера. Организация применяет общую систему налогообложения

Бухучет: зарплата начислена и выплачена

Ситуация: как начислить зарплату сотруднику, который работал неполный месяц по причинам режима неполного рабочего времени Зарплата сотрудника, работающего на условиях неполного месяца, начисляется пропорционально времени, проработанному за данный месяц. Для этого можно использовать коэффициент, рассчитанный как отношение его оклада к окладу сотрудника, проработавшего полный месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=BzAylQlRlaY

Так же рассчитывается и размер премии. Такой вывод следует из части 2 статьи 93 Трудового кодекса РФ. Пример расчета зарплаты за полный месяц сотруднику, работающему на условиях неполного рабочего дня. Сотрудник отработал неполный месяц

Сотруднику ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьеву установлен оклад в размере 25 000 руб. Он работает по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). В январе 2016 года Кондратьев отработал 11 рабочих дней. Это меньше, чем количество рабочих дней месяца (в январе 31 день).

По производственному календарю в январе 2016 года количество рабочих часов — 195.

Поскольку отработано в январе менее половины месяца (195 часов : 41 час), то зарплату Кондратьеву следует начислить пропорционально времени, отработанному в этом месяце. Рассчитаем количество рабочих часов в январе. Согласно производственному календарю, в январе 2016 года в норме рабочего времени 192 рабочих часа.

Поэтому зарплату Кондратьеву нужно рассчитать так. За ноябрь 2015 года Кондратьев получил премию в размере 15 000 руб. (25 000 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.). Также работодатель начислил ему отпускные за 12 дней в сумме 10 100 руб. (20 000 руб. x 12 раб. дн.), доплату до МРОТ в сумме 884 руб. (2600 руб. ? 4 раб. дн.):

21 раб. дн. ?

16 раб. дн., материальную помощь в сумме 1000 руб. (2700 ? 12 раб. дн.) и оплату проезда в отпуск в сумме 400 руб. (3000 руб. : 24 раб. дн.? 20 раб. дн.).

Кондратьев в декабре 2015 года отработал 16 рабочих дней (менее половины месяца). Значит, зарплату ему нужно рассчитывать пропорционально отработанному времени. Например, за период с 20 по 22 декабря 2015 года.

Тогда за декабрь 2015 года зарплату можно начислить исходя из оклада в сумме 23 000 руб. (22 000 руб. + 2000 руб.). Остальные месяцы в расчетном периоде были отработаны полностью. Поэтому можно применить следующую формулу. Зарплата за расчетный период : 192 раб. ч?