Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по НДФЛ

Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения стандартного налогового вычета при продаже двухкомнатной квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из вопроса следует, что квартира приобретена в общую долевую собственность в 2011 году. В 2015 году квартира продана. Ранее налогоплательщик имел право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 000 руб. в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по НДФЛ

С 1 января 2014 г. стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 2 000 000 руб., в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса. При этом доход от реализации недвижимого имущества уменьшается на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, который не был ранее использован налогоплательщиком в порядке, установленном Кодексом. Таким образом, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220, в сумме 1 000 000 руб. (1 000 000 * 1/2 = 500 000 руб.). Для определения предельной величины имущественного налогового вычета применяется налоговая ставка в размере 13%.

По итогам 2015 года налогооблагаемая база по доходам от продажи имущества составит 1 000 000*13% = 130 000 руб. Налог рассчитывается по ставке 13%: 1 000 000 руб.*13%= 130 000руб. Налоговая декларация представляется по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход от продажи недвижимого имущества. Если в результате применения имущественного вычета сумма исчисленного налога окажется меньше суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то уплата НДФЛ производится в установленный налоговым законодательством срок — не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Пример 4.

В результате продажи объекта недвижимости, находившегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщик получил доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%. Он обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года. Расчетным путем определим размер исчисленного НДФЛ: (600 000 – 650 000) * 0,13 = 78 500 руб.

Налогоплательщик должен уплатить в бюджет налог в сумме 78 500 рублей. На этом примере мы рассмотрели особенности определения размера налога на доходы физических лиц с доходов от продажи квартир, домов, земельных участков и других объектов недвижимого имущества, а также о сроках представления налоговой декларации по форме No 3-НДФЛ. Заполнение Декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры По форме 3-НДФЛ в данной статье мы рассмотрим заполнение Декларации при продаже имущества.

Для наглядного примера заполнения формы декларации 3-НДФЛ мы взяли ситуацию, когда гражданин продает свою квартиру в Москве за 1 000 000 руб.

В этом случае заполняется следующая форма налоговой декларации: Код налогового периода: 216 (при продаже жилья) По строке 010 указываются дата рождения продавца. Строка 020 — это номер корректировки.

Если декларация сдается впервые, то указывается «1–», если же декларация сдается повторно с целью уточнения данных, то «2-«. Строки 030-060 заполняются следующим образом. По строке 030 указывается код страны гражданства продавца. Россия — код 643.

По строке 031 – код города, в котором проживает продавец. Москва — 404. По строкам 040 и 050 указывается адрес места жительства продавца . Строку 040 рекомендуется заполнить в точном соответствии с данными свидетельства о регистрации.

Например, если продавец зарегистрирован по адресу: г. Москва, ул. Садовая, д. 4, стр. 1, тогда в строке 040 указывается:

Стр. 040 = стр. 040 (ОГРНИП) + стр. 050 (адрес места жительства). По строкам 060 и 070 указываются доли каждого из собственников в продаваемом объекте недвижимости. Допустим, что квартира принадлежит двум собственникам по 1/2, тогда в этих строках следует указать:

ООО «Рога и копыта» (Иванов Иван Иванович) – 1/2;

Иванов Иван Иваныч – 1/2 (стр. 060 = 1/2 — стр. 070). Строки 080 и 090 заполняются, если доля одного из собственников будет превышать 1/2, например, в случае продажи несколькими собственниками своей доли в праве.

В этом случае каждому собственнику необходимо указать в строках 080 или 090 свой размер доли в продаваемой квартире. Если собственниками квартиры являются сразу несколько человек, то в строках 080 и 090 указываются их доли пропорционально площади квартиры. Как оформить продажу доли в квартире в 2019 году, если дом находится в долевой собственности?