Порядок налогообложения самозанятых граждан

Порядок налогообложения самозанятых граждан Согласно статье 210 НК РФ, доходы физлиц, полученные в виде материальной выгоды, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Однако для целей исчисления и уплаты НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (п. 1 ст. 212), в том числе полученными налогоплательщиком от организации или ИП, доход физических лиц в виде таких доходов не учитывается.

При этом к доходам, полученным от налогового агента, относится: — доход в виде материальной помощи, оказываемой работодателями членам своей семьи и (или) близким родственникам; — оплата работодателем стоимости санаторно-курортных, оздоровительных услуг, лечения и отдыха работников и членов их семей, а также стоимости медицинского обслуживания своих работников; — доходы в виде подарков и призов, полученных на конкурсах и соревнованиях;

— суммы, перечисленные работодателем физическим лицам при условии предоставления соответствующих подтверждающих документов (например, документы, подтверждающие нахождение физического лица в трудовых отношениях с организацией);

Порядок налогообложения самозанятых граждан

— стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе. Кроме того, не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на ставках рефинансирования, установленных в соответствии с действующим законодательством, в пределах 2/3 ставки рефинансирования.

Материальная выгода от экономии на процентах как разновидность экономической выгоды может быть учтена при исчислении налогов только в случае, если право на налоговую льготу предусмотрено в главе 23 НК РФ. Налоговые органы обязаны доказать получение выгоды налогоплательщиком, а именно указать расчет размера его доходов, с учетом которых получен соответствующий доход. Для получения налоговой льготы налогоплательщик должен представить в налоговый орган подтверждение того, что он является членом семьи, близким родственником или иждивенцем должностного лица организации.

Расчет размера дохода, подлежащего налогообложению, нужно производить исходя из установленных налоговым законодательством норм. Таким образом, до момента получения подтверждения факта того, что налогоплательщик является членом семьи или близким родственником должностного лица, налоговая льгота применяться не будет. При этом важно учесть, что для получения налоговой выгоды нужно получить соответствующее письменное подтверждение от налогового органа.

Об этом следует помнить и при заполнении строки 110 расчета. Пример. Индивидуальный предприниматель (ИП) А. И. Лукин ведет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

С 1 июля 2007 г. ИП А.И. Лукин стал использовать в своей деятельности новую ККТ. В связи с этим ему необходимо подать в ИФНС новое заявление о регистрации ККТ нового образца (на основании ФЗ N 54-ФЗ от 22.05.2003). Кроме этого, А.И. Лукину нужно подать заявление на снятие ККТ с учета старого образца. Заявление о снятии ККТ с учета подается до 1 июля 2008 г. Сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., начисленного для уплаты за этот период в бюджет, составляет 20 000 руб.

Размер единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате за III квартал 2007 г., составил 10000 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченная за себя за этот квартал, — 15 000 руб. (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 11 000 руб.). Суммы налога и страховых взносов в ПФР уплачены предпринимателем в полном объеме. Поэтому в данном случае в строке 110 надо отразить 20 000 — 20 000 x 13% = 10 000 руб. Сумму единого налога за III квартал можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Тогда сумма налога составит: 10000 руб. — 10 000 руб.: 3 мес. x 9 мес. = 3000 руб. В данном примере предприниматель уплатил страховые взносы за себя в ПФР частично. Значит, в строке 120 отражается сумма страховой части трудовой пенсии по старости, которая включает в себя часть страховой пенсии, не зависящую от суммы уплаченных страховых взносов на финансирование страховой части пенсии, и часть страховой пенсии по случаю потери кормильца, которая зависит от суммы таких взносов.

Эта сумма определяется по формуле

Данная сумма не должна превышать сумму, исчисленных с начала года страховых взносов за вычетом сумм взносов, фактически уплаченных в течение расчетного периода. По строкам 130 и 140 предприниматель должен заполнить данные, соответствующие количеству периодов, за которые уплачиваются страховые взносы, а именно: общее количество месяцев в расчетном периоде и количество месяцев, за которые страхователь платил страховые взносы в пределах установленного предела. Данные строки 140 должны быть равны сумме строк 130 и 120, поделенной на продолжительность периода, за который уплачивались страховые взносы. Это число месяцев и будет определять размер пенсии.

Сумма страховых взносов в строке 140 должна быть равна сумме налога, исчисленной за расчетный период.

Обратите внимание! Если у предпринимателя были доходы, которые облагались по разным ставкам, то по строкам 120, 130 и 140 должно быть указано соответственно: 1 — 3 и 4 столбца налоговой карточки. Строка 150 «Итого начислено» должна иметь такое же значение, как и строка 160 (сумма строки 120), т.е. сумма, рассчитанная по строке 130 умноженная на 100 %.