Очередные изменения НДС в 2019 году

Очередные изменения НДС в 2019 году уже близко С 1 января 2019 года вступает в силу ряд изменений в сфере НДС, которые затронут каждого из налогоплательщиков.

НДС в 2019 Уже с января 2019 начинает действовать новая ставка НДС 18%. Она вводится для всех случаев, за исключением ряда операций, в отношении которых будет применяться пониженная ставка. Также с января будет введена новая декларация по НДС.

Очередные изменения НДС в 2019 году

В ней не будет ссылки на НК РФ, а вместо нее появятся разделы и строки для отражения операций по реализации. В декларации появятся разделы «Вычеты» и «Налог к возмещению». А также появится три дополнительные строки, предназначенные для отражения отдельных операций и сведений об операциях, которые не относятся к операциям, облагаемым НДС. До 1 января 2019 останется действовать пониженная ставка в размере 10%.

В 2019 году она будет использоваться при реализации следующих видов продовольственных товаров: продукты детского питания (включая пищевые концентраты); периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой. Кроме того, пониженная ставка 10% будет действовать на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров. К ним отнесены отдельные товары для детей, а также этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, медицинские изделия и лекарственные средства. Однако, если по итогам налогового периода доля совокупных расходов на производство товаров, работ и услуг составляет менее 70% в общей сумме расходов, то может быть применена обычная ставка в размере 20%.

Об этом сказано в п. 3 ст. 164 НК РФ.

Налогоплательщики, которые применяют пониженную ставку, должны вести раздельный учет доходов, расходов и сумм налога по этим товарам. Если такой учет не ведется, то НДС рассчитывается пропорционально доле расходов. При этом доля расходов определяется по данным налогового учета налогоплательщика. Он должен разработать его самостоятельно, заполнив отдельную таблицу.

Для этого в таблице проставляются те же реквизиты, что и в документах на приобретение товаров. __________________ В целом же нужно помнить, что НДС — это косвенный налог, поэтому его начисление на стоимость товаров должно быть подтверждено документально. Это правило не касается льготных ставок.

Они применяются независимо от документа.

Так, например, при расчете НДС нужно использовать только первичные документы, в которых указана стоимость приобретенного товара (выполненной работы, услуги). Пример 6. ООО «Заря» приобрело у ООО «Волна» партию продукции на сумму 150 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.

На эту сумму поставщику был выписан счет-фактура. Себестоимость продукции составляет 100 000 руб. без НДС. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент ее передачи.

То есть после отгрузки. Оплата произведена покупателем на расчетный счет продавца. Отгружена продукция 26 октября.

Бухгалтер ООО «Заря» должен сделать следующие операции: 1. Принять к вычету НДС по приобретенным товарам. 2. Определить сумму входного НДС, относящегося к товарам, приобретенным в сентябре. 3. Вычесть из суммы НДС по приобретенным в сентябре товарам сумму НДС по оплаченным товарам (продукции) и отнести ее в зачет

4. Отразить операцию в учете.

Пример 7. ЗАО «Рассвет» перечислило своему постоянному поставщику ЗАО «Рассвет-2» аванс за материалы 30 сентября. Счета поставщиков ЗАО «Рассвет — 2» были оплачены через месяц.

За этот период поставщику были оказаны услуги по доставке материалов на сумму 10 000 руб., включая НДС .

В счете-фактуре сумма НДС выделена отдельной строкой. Материалы были приняты к учету 30 октября. ЗАО «Рассвет — 2 » 30 октября выставил покупателю счет-фактуру на стоимость материалов и сумму НДС. Общая сумма налога, выделенная в счете-фактуре, составила 2280 руб.

Сумма аванса составила 80 000 руб. (в том числе НДС — 11000 руб.).

НДС, выделенный в счете — фактуре, составляет 2280 руб., из них 1020 руб. — налог на товары, приобретенные в сентябре, и 2280 — на услуги по доставке. ООО «Заря» 3 ноября представило в банк платежное поручение на перечисление оставшейся суммы за стройматериалы и НДС. Перечисление произошло 3 ноября. Банк принял платежное поручение к исполнению 4 ноября.

Платеж был зачислен на расчетный счет покупателя в этот же день, то есть 4 ноября,

Бухгалтерский учет операций у поставщика В учете поставщика ЗАО «Рассвет -2» операции, связанные с перечислением аванса, будут отражены следующим образом (табл. 4). Таблица 4 Расчеты с поставщиками

Дебет Кредит Сумма, руб.

50 51 Перечислен аванс за материалы и НДС 90 91 Отражен НДС с аванса в сумме 2280 руб.: 2280 руб. х 20/120 % = 1070 руб. 90 99 Отражена прибыль за счет полученной предоплаты в сумме 2060 руб. (1070 руб. + 1000 руб.) 50 51 Перечислена оставшаяся часть аванса поставщику При этом ООО «Заря» должно будет отразить в учете следующие операции (табл.5).

Таблица 5