НДФЛ на выходное пособие при увольнении

НДФЛ на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон Выходное пособие, выплачиваемое сотруднику при расторжении трудового договора, может быть признано объектом налогообложения НДФЛ при определенных условиях (письмо ФНС России от 11.11.2015 No БС-4-11/20455@).

Дело в том, что выходное пособие не связано с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей и выплатой ему заработной платы, а представляет собой, по сути, компенсацию расходов сотрудника, вызванных прекращением трудовых отношений. Согласно НК РФ к таким расходам могут быть отнесены расходы на: переезд сотрудника в другую местность (например, при переводе на работу в другое подразделение компании); расходы на обустройство на новом месте жительства; расходы на обучение сотрудников. Вместе с тем из НК РФ не следует, что выходные пособия, связанные с расторжением трудового договора путем как увольнения, так и перевода, могут уменьшать налоговую базу по НДФЛ (п. 3 ст. 217).

Поэтому суммы выходных пособий, выплаченных по соглашению сторон, в полном объеме облагаются налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ на выходное пособие при увольнении

Источник: http://www.garant.ru/article/1094613/ Как рассчитать налог с выходного пособия Размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон определяется по соглашению между сторонами (ст. 178 ТК РФ). Однако если соглашение о выплате выходного пособия отсутствует, то размер выходного пособия определяется трудовым законодательством, а именно ч. 1 ст. 140 ТК РФ.

В ней сказано, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Если работником в этот день не получена заработная плата, то работодатель должен выплатить их не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные копии документов, связанных с работой (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). Что касается налогов, то если компенсация за отпуск, а также выходное пособие выплачиваются работнику в один день вместе с заработной платой, установленной трудовым договором, то НДФЛ с них удерживаться не нужно.

Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая перед увольнением работника, которая облагается НДФЛ. Для расчета больничного пособия используется следующий порядок. Сначала рассчитывают средний дневной заработок. Он равен сумме доходов за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, поделенной на 730 (п. 3.1 Порядка No 624н).

Затем среднедневной заработок умножают на количество дней болезни. Так же рассчитывают и пособие по временной нетрудоспособности с учетом стажа работника. Если размер пособия превышает МРОТ, установленный на день болезни, то к расчету принимается минимальный размер оплаты труда (ст. 3 Закона No 255-ФЗ). Пример 1. ЗАО «Омега» имеет задолженность перед работником-инвалидом в сумме 500 000 руб.

Работник принес больничный лист за период с 22 по 25 ноября 2013 г. Работодатель назначил пособие в размере 80 процентов его среднедневного заработка.

Это будет сумма: 500 000 руб.: 730 дн. ? 70% = 33 000 руб.

В расчетном периоде у работника были такие периоды, когда он не работал или средний заработок был ниже МРОТ: с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г.; с 1 января 2012 г. по 28 февраля 2012 г.; с 28 марта 2012 г. по 30 июня 2012 г.; до 1 октября 2012 г., так как этот период предшествовал наступлению страхового случая (болезни). Поэтому для расчета пособия берем заработок работника, который превысил МРОТ: 573 000 руб. – 512 000 руб. = 53 000 руб. (см. пример 2 ). Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 14 Закона от 29.12.2006 No 255-ФЗ.

Подробнее о расчете пособия по больничному листу читайте в статье «Рассчитываем больничный по новым правилам».

Ситуация: можно ли оплатить больничный в размере, меньше МРОТ, если работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска. Болезнь наступила после того, как отпуск завершился Да, можно. Больничный во время отпуска оплачивается за все дни болезни, даже если она началась во время него (ч. 1 ст. 8 Закона от 29.12.06 No 255- ФЗ ).

Главное условие – работник должен предоставить листок нетрудоспособности. При этом оплаченный отпуск не продлевается.

https://www.youtube.com/watch?v=p3Ag012_chw

Ведь сотрудник болеет не во время отдыха. На это указал Роструд в письме от 06.03.2013 No 177-6-1. Из правила есть исключение. Если болезнь наступила во время учебного или отпуска без содержания, то больничный полностью оплачивается исходя из МРОТ.

А пособие начисляют пропорционально дням болезни.

Так указано в пункте 1 части 2 статьи 7 и части 6 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. No 255- Федерального закона от 29.12.2012 No . В таком случае оплату нетрудоспособности производят в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа сотрудника (ч. 1, 2 ст. 7 Закона No 255–ФЗ). Подробнее об этом см.: Ситуация: как определить размер пособия по временной нетрудоспособности в ситуации, когда сотрудник во время больничного уходит в очередной отпуск?