Компенсация за неиспользованный отпуск — код дохода

Компенсация за неиспользованный отпуск — код дохода Код дохода на компенсации за неиспользованный ОТП Компенсация за неиспользованный основной и дополнительный отпуск – это выплаты работнику, связанные с исполнением им трудовых обязанностей.

Такая компенсация может быть выплачена за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Компенсации за неиспользованные дни отпуска являются доходом сотрудника, поэтому с них нужно начислить НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при расчете налога на прибыль компенсация за неотгулянные отпуска не учитывается.

Но из-за того, что в НК это не прописано, бухгалтеры часто включают суммы таких выплат в расходы.

Компенсация за неиспользованный отпуск - код дохода

В этом случае на компенсацию следует начислить страховые взносы и взносы на травматизм. Выплаты, которые можно включить в расходы, должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). На компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск это правило не распространяется. Поэтому такие выплаты можно включить в состав расходов на оплату труда.

Об этом сказано в письме Минфина России от 7 мая 2015 г. No 03-03-06/1/22418.

Если организация выплачивает премию, которая не предусмотрена системой оплаты труда, или компенсацию за дополнительные отпуска, то такие расходы не подпадают под налогообложение. Связано это с тем, что подобные выплаты связаны только с изменением условий оплаты труда. Оплату дополнительных отпусков, в отличие от премирования, нельзя закрепить в трудовых договорах с работниками (ст. 57 ТК РФ) и учесть при расчете налога. Однако, если организация примет решение все-таки учитывать премии в расходах, то при расчете налога нужно учитывать следующее.

Во-первых, премия должна быть закреплена в локальных актах компании.

Например, в положении об оплате труда или положении о премировании. А во-вторых, она должна быть не меньше, чем фиксированный коэффициент для северных районов (ст. 146, 317 ТК РФ, п. 2 ст. 288 НК РФ, письма ФНС России от 24 июля 2013 г. No ЕД-4-3/13505@, от 17 января 2014 г. No ГД-4-3/731@). При несоблюдении этих требований премия будет признана экономически необоснованной, и ее не нужно будет учитывать в расходах (подп.

7 п. 1, подп. 9 п. 3 ст. 268, подп. «а» п. 1 ст. 254, абз. 8 ч. 2 ст. 270 НК РФ). Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на вознаграждение работнику по договору об оказании услуг.

Договор заключен на неопределенный срок

Нет, не нужно. Выплаты по договорам подряда облагаются взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. No 212-ФЗ). Но на выплаты по таким договорам начисляются взносы по дополнительным тарифам (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. No 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 31 октября 2014 г. No 17-4/ООГ-1106).

И в составе вознаграждения по договору не нужно учитывать оплату дополнительных дней отдыха (отгулов), предоставляемых работнику сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. No 106). Об этом сказано в письме Минздравсоцразвития России от 10 июня 2010 г. No 2519-19. Пример начисления взносов на вознаграждение по гражданско-правовому договору со сверхнормативными днями отдыха.

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» Бухгалтер ООО «Альфа» начислил взносы на выплату вознаграждения по гражданско-правовой сделке, которая предусматривает дополнительные дни отдыха. Вознаграждение было выплачено подрядчику в марте (за январь и февраль).

На сумму вознаграждения бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи: Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за выполненные работы» – 120 000 руб. – начислена зарплата исполнителю за январь; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 77 – 15 800 руб. (120 000 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения; Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 – 50 000 руб. (49 руб. х 12 мес. : 31 дн. х 31 дн.) – перечислен аванс по гражданско-правовым договорам; Дебет 20 Кредит 10 – 40 000 руб. (43

руб. x 12 мес.) – начислены расходы на материалы, используемые исполнителем при выполнении работ за январь.

В марте бухгалтер начислил вознаграждение: Дебет 76 Кредит 50 – 120 руб. (12 000 : 12 дн. x 31 дн.) – выплачены исполнителям денежные средства за выполнение работ.

Пример отражения в бухучете «Альфы» расходов, связанных с выполнением работ по договору подряда одним исполнителем. Оплата труда наемных работников не является предметом деятельности организации ООО «Альфа» (учредитель) заключило договор подряда с гражданином С.С. Бухониным. Для выполнения работ привлечены сотрудники: С.С. Котова и О.С. Сидорова.

За выполнение работ каждому исполнителю «Альфа» рассчитала ему заработную плату, отразив эту операцию проводками: Дебет 26 Кредит 70 – 55 000 руб. (47 руб. 12 мес. :

40 дн. х 23 дн. + 9 руб. х 12 мес.):

23 дн. =

15 000 руб.; Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по взносам на страхование от несчастных случаев» – 17 800 руб. (1

руб. x 3 % x 15 000 руб./12 мес.). Ежемесячные страховые взносы рассчитывайте исходя из заработной платы исполнителей. Сумма страховых взносов составила: 25 200 руб. (55 000 руб. + 9 руб.)