Единый налог на вмененный доход — система налогообложения

Единый налог на вмененный доход — система налогообложения, которая применяется в случаях, предусмотренных НК РФ. Это система налогообложения вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

По общему правилу применение ЕНВД осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах. В частности, налогоплательщиками ЕНВД не признаются организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, и (или) доходы которых превысили 60 млн. руб. в предшествующем календарном году. Однако налогоплательщикам дано право на уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Единый налог на вмененный доход - система налогообложения

Уменьшение производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникли указанные обстоятельства. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по сравнению с фактически исчисленной суммой. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму перечисленных в бюджет страховых взносов, но не более, чем на 50%. Для применения данного налогового режима необходимо соблюдение следующих условий:

— ведение определенных видов деятельности;

— соблюдение размера потенциально возможного к получению дохода. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности в течение пяти дней со дня ее начала. Для постановки на учет необходимо: внести необходимые реквизиты в бланк заявления о постановке на учет;

направить его в налоговый орган по месту деятельности; по получении выписки из Единого реестра выдать ее организации или предпринимателю. В дальнейшем организация или предприниматель должны представлять в налоговый орган отчетность по налогам, которые они выплачивают в связи с применением данного режима налогообложения. Налоговые органы могут потребовать от налогоплательщиков:

уплаты налога; представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налога; проведения сверки налоговых обязательств налогоплательщика с налоговыми органами. Порядок ведения книги учета доходов и расходов и представления налоговой декларации (расчета) регламентируется главой 26.3 НК РФ.

Книга учета доходов и расходов должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью.

На последней и последней страницах книги ставится отметка о ее фактическом количестве страниц. В книге учета доходов и расходов отражаются все хозяйственные операции. Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными учетными бухгалтерскими регистрами. Записи в книги ведут на основании первичных учетных документов.

Каждая операция записывается отдельной строкой. В начале года и квартале в книгу записывают данные за предыдущий год и квартал. Затем подсчитывают доходы и расходы организации. По итогам каждого квартала и года делают записи о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Каждый налогоплательщик обязан по истечению налогового периода представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога, уплачиваемого в связи с применение упрощенной системы налогообложения, и минимального налога производится налогоплательщиком самостоятельно. При этом объектом налогообложения могут быть: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда по одному и тому же виду деятельности применяется одновременно упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по следующим налоговым ставкам: 1) 6 % — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

2 % — в иных случаях. Исчисление суммы налога в данном случае производится по формуле: П = В х С/100% х Н, где П — сумма налога;

В — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выполненных (приобретенных) в отчетном периоде без учета НДС;

С — ставка налога; Н — налоговая база; Ставка налога составляет 6 %.

Сумма налога не зависит от фактически полученной выручки, поэтому в течение налогового периода уплачивается авансовый платеж, который рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается до 15-го числа следующего месяца. У организаций, имеющих обособленные подразделения, исчисление и уплата налога производится по месту нахождения организации. По итогам налогового периода осуществляется перерасчет суммы налога на прибыль организаций, подлежащей уплате, по налоговой ставке, указанной в п. 1 статьи 28 настоящего Закона, исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов от реализации. Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, при определении доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

При определении расходов учитываются расходы, указанные в статье 253 НК РФ.