Цену на товары можно указывать не только в рублях

Цену на товары можно указывать не только в рублях, а также в любой валюте (пункт 3 статьи 248 НК РФ). Но в этом случае нужно правильно указывать курс, по которому товары были реализованы покупателю (письмо Минфина России от 10 января 2012 г. No 03-03-06/1/4).

Например, если цена указана в долларах, то для определения суммы налога следует использовать курс доллара к рублю, установленный ЦБ РФ на дату реализации товаров. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 153 и статьи 273 Налогового кодекса РФ. Пример Организация реализовала товары на сумму 100 000 руб. (в том числе НДС – 15 000 руб.).

Цену на товары можно указывать не только в рублях

На момент отгрузки курс доллара составил 32,8 руб. за доллар. В этом же месяце организация перечислила 100 000 руб., в том числе НДС, иностранному покупателю. Определить величину налога к уплате в бюджет. Курс доллара на день перечисления составил 32,7 руб.

Доход в иностранной валюте у организации отсутствует. Налоговая база по налогу на прибыль в данном случае равна 100 000 руб.: 100 000 \ 32,7 Курсовые разницы, возникающие при перечислении продавцу предоплаты в валюте, в целях налога на прибыль не учитываются (подп.

3 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. No 03-07-11/377).

Это объясняется тем, что по смыслу законодательства о налоге на прибыль предварительная оплата не рассматривается в качестве дохода иностранной организации от источников в РФ. Поэтому на такую сумму не нужно начислять налог на прибыль. Если же аванс поступил в рублях, то на стоимость товаров, указанную в договоре, нужно увеличить выручку от реализации и пересчитать налоговую базу. Таким образом, при получении аванса в иностранной валюте в целях расчета налога на прибыль курсовые разницы не возникают.

Пример: Организация приобрела станок стоимостью 12 000 долл.

США, в т.ч. НДС — 2000 долл. При перечислении предоплаты иностранному поставщику курс доллара США составил 34,4 руб./долл. (на дату перечисления предоплаты), а по истечении 30 дней с момента перечисления аванса курс доллара составил 38,6 руб./долл.( на дату оприходования приобретенного оборудования). Сумма аванса, перечисленная поставщику, составила 12 000 долл., в т. ч. НДС 2000 долл. (курс доллара на дату поступления аванса 34 руб. 00 коп.).

В бухгалтерском учете сделаны записи: Дебет 60 Кредит 52 — 12 000 000 руб. — перечислен аванс в счет покупки станка; Дебет 08 Кредит 60 — 10 000 000 руб.- на основании счета поставщика оприходован станок;

Дебет 19 Кредит 60 — 2 000 000 руб.) — отражен НДС , предъявленный поставщиком;

Дебит 60 Кредит 51 — 12 000 долларов X 34,4 руб. = 4 944 440 руб. — отражен рублевый эквивалент суммы аванса; Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 1 944 440 руб.( (4 944 440 — 2000 ) — отражена в налоговом учете (по курсу на день перечисления аванса) сумма НДС, уплаченная поставщику; Деби т 60 Кредит 66 субсчет «Проценты за кредит» – 17400 руб. ( 36 руб. x 30%) — начислены проценты за пользование кредитом;

Деб 60. После принятия объекта к учету в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: 1) Дебет 01 Кредит 08 10 000 000 руб . — учтен станок в составе основных средств;

2) Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 19 — 200 000 руб.( 10 руб. х 2%) — восстановлен налог на имущество за время эксплуатации станка; 3) Дебет 68 Кредит 19 200 000 руб ., Дебет 01 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу

на имущество» — 5200 руб. (200 000 : (2 + 1,)) — учтена сумма восстановленного налога;

Дебет 60 Кредит 51 — 33 960 000 руб. (402 000 долл. x 18 руб. : 1 долл. США x 1 мес.) — перечислен аванс за оборудование;

4) Дебет 60 Кредит 66, субсчет «Проценты за кредит» 4 944 440 руб., Дебет 76, субсчет «Аванс за оборудование» Кредит 60

3 960 000 руб., Кредит 68 субсчет «Расчет налога на прибыль» — 6 400 руб. ((4 944 440 — 33 960 00) руб. + (100% — Х)%, деб 66, субсчет,

«Проценты за кредит)» — начислены и выделены в учете проценты за кредит.

3) Дебет 08, Кредит 76 — 5 200 000 руб. — списана в состав основных средств стоимость оборудования; 6) Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 19 — 5 200 руб. — восстановлена сумма налога, ранее принятая к вычету (остаточная стоимость оборудования не равна 1 млн руб.). 2) Дебет 01, Кредит 08, субсчет 08 — 10 000 000 руб., — оприходовано основное средство;

3) Дебет 60, Кредит 76 5 200 000 руб., (Дебет 51 Кредит 68, «Расчеты по налогу на прибыль») — перечислена оплата за технику;

4) Кредит 68, субсчет

«Налог на добавленную стоимость» 5 800 000 рублей Погашена задолженность перед поставщиком; 5) Дебет 76 Кредит 51

5 920 000 руб. (Дебет 68, субсч. «Налог на имущество Кредит 19,

Субсчет 19)» Списана с баланса в составе налога на имущество задолженность за оборудование, переданное в эксплуатацию; 7) Дебет 01 Кредит 01

10 000 000 руб. (7 920 000 +

5200 000 + 5 200000) — введены в эксплуатацию основные средства. Учет операций, связанных с поступлением основных средств в счет взноса в уставный капитал, достаточно подробно рассмотрен в п.п. 7-13 Методических указаний по учету основных средств. В составе вкладов учредителей в уставный капитал принимается и объект основных средств (п. 13 Методических указаний), однако его принятие отражается не на счете 01, а на отдельном субсчете счета 08.4 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств». Рассмотрим пример отражения операций по поступлению основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

Пример 7.