Люксембург по праву считается одним из крупнейших банковских и финансовых центров. В этой стране существует 212 банков, 48 сберегательно-депозитных компаний, 20 небанковских финансовых учреждений, 890 организаций с коллективными капиталовложениями (взаимные и инвестиционно-трастовые фонды с общим объемом капиталовложений 108 миллиардов долларов США), 60 страховых компаний, 200 компаний вторичного страхования и 10000 холдинговых компаний.
Налогообложение
Граждане Люксембурга платят огромные налоги на личные доходы (56%), и очень низкие на социальное страхование. Что касается корпораций, то они уплачивают следующие виды налогов:
- На прибыль с организаций - до 39%.
- На дивиденды – 15%
- На передачу лицензионных прав – 10-12%.
- Налог на начисленные проценты отсутствуют.
Однако здесь очень выгодно организовывать холдинговые компании или инвестиционные фонды. Они освобождаются от уплаты налогов на прибыль, на имущество и на дивиденды.
Кроме того, к данным льготам дополняются и иные послабления в целях стимулирования инвестиционной активности для компаний SICAV, SOPARFI и перестраховочных компаний.
Что касается договоров об избежании двойного налогообложения, то Люксембург заключил их с 22 странами, в том числе с США и Великобританией.
Виды люксембургских компаний
В Люксембурге существует три вида компаний.
Традиционная холдинговая компания 1929 года. Очень выгодная форма ведения бизнеса, так как данная компания практически освобождена от уплаты налогов. Однако есть и свои «минусы» - действие договоров об избежании двойного налогообложения на них не распространяются.
Она может быть зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью (как закрытого, так и открытого). Существуют некоторые ограничения относительно видов осуществляемой деятельности.
Так, традиционной холдинговой компании 1929 года разрешается:
- осуществлять деятельность по обороту ценных бумаг (акций и облигаций), как местных, так и иностранных.
- владеть различными материальными средствами (деньгами, золотом, ценными бумагами и т.д.).
- осуществлять финансирование различных компаний, чьими акциями владеет холдинг.
- осуществлять владение патентами.
- выпускать акции. При этом их стоимость может превышать оплаченный уставный капитал в десять раз. Также можно увеличивать его путем займа (не больше чем в три раза).
- выкупать свои акции (но не больше 10%)
Что касается ограничений в деятельности, то традиционная холдинговая компания 1929 года не может:
- Осуществлять банковскую и промышленную деятельность.
- Выступать в качестве члена партнерства.
- Выдавать займы компаниям (с некоторыми ограничениями).
- Владеть недвижимости (кроме своих офисов). Вместе с тем, владеть акциями компаний, которые занимаются недвижимостью, холдинговой компании разрешено.
Процедура регистрации компании в Люксембурге следующая:
1. Нужно оплатить уставной капитал. Минимальный размер составляет 40 000 долларов США. Подтверждением наличия таких средств является выписка банка (местного или иностранного) о том, что указанная сумма внесена на блокированный счет для регистрации компании.
2. Обязательным условием является наличие минимум двух учредителей (акционеров). Их статус (физическое лицо или компания), а также резидентность значения не имеет.
3. Назначить минимум трех директоров для управления холдингом. Их статус (физическое лицо или компания), и резидентность также значения не имеет.
Люксембургская холдинговая компания должна предоставлять отчет о доходах ежеквартально.
Имеются некоторые особенности открытия оффшоров в Люксембурге для украинских компаний. Обусловлено это отсутствием договора между двумя этими странами об избежании двойного налогообложения.
Поэтому наиболее оптимальным видом деятельности для украинских предпринимателей в Люксембурге является инвестирование. Дело в том, что, как уже отмечалось, для холдинговых компаний в Люксембурге предусмотрен особый налоговый режим. Поэтому инвесторы могут свободно переводить прибыли в другие юрисдикции, не уплачивая при этом налогов в форме дивидендов или прироста капитала в другие юрисдикции.
При этом для избежания двойного налогообложения, можно переводить деньги через компанию, зарегистрированную в стране, у которой есть с Украиной соответствующее соглашение (например, Кипр).
Обычная люксембургская компания с положениями SOPARFI. Оплачивает налоги в обычном порядке. Однако в отношении холдинговой деятельности данная компания имеет налоговые льготы. При соблюдении некоторых условия можно избежать и оплаты налогов на дивиденды и прирост капитала.
Все остальные налоги компания платит. С другой стороны, действие договоров об избежании двойного налогообложения на них распространяются, а, следовательно, она может выбирать оптимальный налоговый режим. Финансовая отчетность предоставляется в конце каждого года.
Торгово-промышленная компания. Очень похожа на предыдущую компанию. Во всяком случае, в том, что касается налоговых льгот. Главным же отличием ее является то, что цели ее деятельности выходят за рамки простого обладания акциями сторонних фирм. Данная компания в качестве одного из видов деятельности осуществляют торговые операции, на которые требуется получить разрешение правительства. Однако это не трудно.
Для частных инвесторов и крупных вкладчиков, стремящихся уменьшить расходы, наиболее оптимальным видом бизнеса являются холдинговая компания 1929 и обычная люксембургская компания с положениями SOPARFI
Основными преимуществами этих компаний являются следующие:
1. Относительно простой оборот акций, которые могут быть именными или на предъявителя. Для их перевода не нужно получать разрешение.
2. Уставный капитал (акции) может исчисляться в любой валюте.
3. Можно осуществлять самую различную деятельность.
4. Нет никакого валютного контроля.
5. Нет ограничений относительно национальности и места жительства директоров компаний.
6. Зарегистрировав компанию в Люксембурге, вы автоматически получаете доступ к ее валютной фондовой бирже.
Обычная люксембургская компания с положениями SOPARFI должна предоставлять финансовую отчетность в конце календарного года.
Все компании, зарегистрированные на территории Люксембурга должны хранить копии финансовых отчетов. Как правило, они хранятся в Люксембурге, но не запрещено и за его пределами. Ежегодно следует представлять следующие документы:
- выписку из баланса,
- счет прибылей и убытков, проверенных аудитором и одобренных общим годовым собранием акционеров.
Каждый год компании должны будут отчислять не менее 5% чистой прибыли в резервный фонд. Делается до тех пор, пока его размер не составит 10% от выпущенного капитала.
Местом проведения годового собрания акционеров является Люксембург. На этом собрании утверждается финансовая отчетность компании, получают (или не получают) одобрения действия директоров, а также утверждается заключение аудитора. Порядок проведения собрания определяется в уставе.
В случаях, когда акции компании именные, то сообщение о готовящемся собрании производится путем рассылки писем. Если же у компании есть и неименные акции, то о предстоящем собрании акционеров делается объявление в печатном издании (Memorial и Luxembourg Journal). Интервал между сообщениями составляет восемь дней. Также уведомить акционером нужно не позднее, чем за восемь дней до собрания.
